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云南省国家税务局


云南省国家税务局增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法


　
云南省国家税务局公告第6号

《云南省国家税务局<增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税管理办法>》已于2005年12月31日经局务会议通过，现予与公布，自2006年1月1日起施行。

云南省国家税务局
2006年2月5日

第一条 为了支持和鼓励增值税一般纳税人（以下简称“一般纳税人”）跨地区设置非独立核算分支机构开展经营活动和参与市场竞争，便于纳税人经营管理和会计核算，同时解决因汇总缴纳增值税带来的地区税收利益转移、税收征管等方面的问题，进一步加强我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构增值税的征收管理，根据现行税收法律、法规和政策规定，制定本办法。

第二条 我省一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构，经一般纳税人总机构申请和国税机关批准，总机构向分支机构移送货物可以不视同销售处理，分支机构销售应税货物和应税劳务应纳的增值税可以实行在分支机构所在地由分支机构申报缴纳（由主管国税机关预征）和在总机构所在地由总机构汇总结算申报(由主管国税机关汇总结算征收)的办法（以下简称“预征—结算”办法）征收管理。

第三条 “预征”分为按国税机关审批确定的预征率计算预征和按月依销售比例分摊法计算分配各分支机构应纳增值税预征两种。

第四条 申请实行“预征—结算”办法的纳税人必须具备以下资格条件。

（一）总、分支机均为一般纳税人。

（二）分支机构同时具备以下条件：

1、属总机构的派出机构，不具有企业法人资格，其民事责任由总机构承担；

2、直接从事货物的生产、经营业务，经营活动全部由总机构控制，分支机构不自行购进货物（水、电除外），所销货物只由总机构统一配送；

3、不独立计算盈亏和会计决算。

第五条 实行“预征—结算”办法的审批。

（一）申请实行“预征—结算”办法的一般纳税人，持总机构税务登记证、近两年相关财务报表（经营期不足两年的报近期财务会计资料）、增值税税负率、财务核算制度、所属分支机构名称、纳税人识别号和所在地（县）等资料向总机构所在地主管国税机关提出书面申请，经所在地主管国家税务局审核同意后，逐级报经上级国家税务局审批同意后执行。

（二）属省内跨州、市经营的，须报经省国家税务局审批同意后执行，州、市国家税务局上报省国家税务局的同时应抄送有关的州、市国家税务局；属州、市内跨县（市、区）经营的，须报经州、市国家税务局审批同意后执行，县（市、区）国家税务局在上报州、市国家税务局的同时应抄送有关的县（市、区）国家税务局。

（三）各分支机构所在地主管国家税务局（州、县级）须在收到企业总机构所在地主管国家税务局抄送文件的10个工作日内，将审核意见反馈上级（省、州级）国家税务局。

（四）预征率须附在审核意见中一并报上级国家税务局审批同意后才能执行（实行销售比例分摊法的除外）。

(五)分支机构预征增值税的预征率应根据纳税人最近1-2年的增值税平均税负率扣除一定比例后计算，工业企业设置分支机构的增值税平均税负率，应根据同类货物批发零售环节的增值税平均税负水平测算确定，以确保在分支机构预征的增值税不高于其实际应承担的税负水平。预征率的计算公式为：

预征率=增值税平均税负率×（1-扣除比例）

扣除比例原则上为20%。

第六条 应纳税额的计算。

（一）总机构应纳税额的计算：

1、总机构月末依据全部销售额和进项税额，计算当期增值税应纳税额，并凭分支机构主管国家税务局开具的完税凭证扣减其预征的税额后，计算应补（退）税额，向总机构所在地主管国税机关申报纳税。其计算公式为：

应纳税额=销项税额‐进项税额

应补（退）税额=应纳税额‐分支机构预征税额

2、当总机构当期销项税额小于进项税额或应纳税额小于分支机构预征增值税税额不足抵扣的，其留抵税款可结转下期继续抵扣。

（二）对实行由国税机关审批确定预征率预征的分支机构销售的应税货物，依核定的预征率计算缴纳增值税，不得抵扣进项税额，向分支机构所在地国税征收机关申报纳税，公式为：

预征税额=应税货物销售额×预征率

应税货物销售额为不含税销售额。

（三）对实行分支机构按销售收入比例分配应纳税额申报预缴增值税的一般纳税人，每月分支机构的预征税额和预征率由总机构计算。其计算公式为：

预征税额=（分支机构应税货物销售额÷总销售额）×应纳税额

预征率=预征税额÷分支机构应税货物销售额

第七条 纳税申报。

（一）实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人，其分支机构纳税申报时间为每月的1-5日，总机构的纳税申报时间为每月10日以前，上述规定时间遇节假日按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第109条规定顺延；分支机构须于纳税申报结束后即时将完税凭证转交其总机构。

（二）分支机构的申报表的填写：

1、《增值税纳税申报表》主表1-3栏“按适用税率征税货物及劳务销售额”或第5栏“按简易办法征税货物销售额”按本分支机构取得的实际应税销售收入填写。

2、《增值税纳税申报表》第11栏“销项税金”=实际应税销售收入ד预征率”；第21栏“按简易办法征税货物销售额=实际应税销售收入ד预征率”。

（三）总机构的申报表的填写：

1、汇总结算的总机构纳税申报抵减分支机构预缴增值税时，除《增值税纳税申报表》主表第14栏外，其余栏次按《国家税务总局关于重新修订增值税一般纳税人纳税申报办法的通知》（国税发[2003]53号）文件规定填报。

2、《增值税纳税申报表》主表第14栏“进项税额转出”填列口径为：经总机构所在地主管税务机关审核确认的分支机构按预征率就地预缴的完税凭证上所记载的税额，以负数反映在本栏。

第八条 税收管理。

（一）对总机构的税收征管：

1、总机构必须加强对分支机构的管理和监督，对分支机构销售的应税货物，必须按其实际销售额如实核算和申报纳税。

2、对批准实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人，其分支机构在批准执行之前已缴纳的增值税，不能冲减其总机构的应纳增值税。

3、总机构申报征收税款时应进行“一窗式”比对，比对内容应包括其所有非独立核算分支机构的“四小票”信息和认证报税信息。

（二）对分支机构的税收征管：

1、分支机构须持总机构税务登记证件到其所在地主管国家税务局办理税务登记和一般纳税人资格认定，一般纳税人认定条件不受年应税销售额标准以及辅导期（指商业企业）的规定限制。

2、分支机构可使用与总机构不同的单位名称、税务登记证号码，可按规定领购和使用增值税专用发票和普通发票，并应按规定申报纳税和报送税务机关要求报送的有关税收资料。

3、分支机构必须按财务会计核算的有关规定，准确核算其货物的收、销、存数量和销售额。

4、分支机构所在地主管国税机关事后必须对其申报抵扣增值税业务真实性进行检查核实。

5、分支机构“一窗式”比对时出现的“比对不符”视为正常情况的“比对不符”，不移交稽查。

（三）综合征管：

1、根据一般纳税人实际经营和纳税情况，合理确定、调整预征率，预征率原则上实行一年一定（对实行分支机构按销售收入比例分配应纳税额申报缴纳增值税办法的纳税人除外）。预征率调整按以下审批程序进行调整：属省内跨州、市经营的，须按规定重新报经省国家税务局审批同意后执行，州、市国家税务局在上报省国家税务局的同时应抄送相关的州、市国家税务局；属跨县（市、区）经营的企业须按规定重新报经州、市国家税务局审批同意后执行，县（市、区）国家税务局在上报州、市国家税务局的同时应抄送相关的县（市、区）国家税务局。上述各分支机构所在地主管国家税务局（州、县级）须在收到企业总机构所在地主管国家税务局抄送文件的5个工作日内，将审核意见反馈上级(省、州级)国家税务局。

2、分支机构在经营过程中购进的水、电等所发生的进项税额，其增值税专用发票由所在地主管税务机关进行认证，分支机构将认证通知单传真至总机构汇总统一进行抵扣，对增值税专用发票上购货单位名称、纳税人识别号（分支机构单位名称）与总机构名称、纳税人识别号不一致的，可视同购货单位一致予以抵扣。

3、主管国家税务局应对分支机构的税款缴纳情况和发票使用情况进行日常管理和稽核检查，并加强与总机构所在地主管国家税务局的联系和协作，确保纳税人总、分支机构应纳增值税及时足额入库。

4、总机构所在地主管国家税务局须按年组织分支机构所在地主管国家税务局参加配合对实行“预征—结算”办法的一般纳税人进行增值税纳税清算评估，重点评估总、分支机构购销货物、纳税申报的真实性。评估过程中分支机构所在地主管国家税务局应将评估情况反馈总机构所在地主管国家税务局，评估结束后总机构所在地主管国家税务局应将评估结果反馈纳税人分支机构所在地主管国家税务局；属省内跨州、市的，总机构所在地主管国家税务局应将评估结果报省国家税务局备案。

5、凡已实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人新增设的分支机构，需要实行增值税“预征—结算”办法的，须将其新增设的跨地区分支机构名单和有关资料分别报总机构及分支机构所在地主管国家税务局备案后，可按原批复执行，不再另行审批（预征率调整、政策变动等特殊情况外）。

第九条 违规处理。

（一）各级国税部门应加强对实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人的管理和评估。凡实行增值税“预征—结算”办法的一般纳税人的分支机构，若因隐瞒销售收入等原因而发生偷、逃税行为的，应按其隐瞒的实际销售额和销售货物的适用税率（17%或13%）计算应补增值税税额，在分支机构所在地主管国税机关补缴，其已补税款不能在总机构的应纳税额中抵减。

（二）对由于总机构管理不严造成国家税款流失或分支机构弄虚作假偷逃国家税款的，一律取消执行“预征—结算”办法，同时视不同情况按有关规定予以处理。

第十条 享受即征即退的民政福利企业和“免、抵、退”税的工业企业以及涉及其他特殊情况的不适用于本办法。

第十一条 本办法由云南省国家税务局负责解释。

第十二条 本办法自2006年1月1日起施行；原《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的通知》（云国税发[1999]269号）、《云南省国家税务局关于对增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函[2000]31号）、《云南省国家税务局关于增值税一般纳税人跨地区设置非独立核算分支机构征收增值税有关问题的补充通知》（云国税函[2004]870号）等文件同时废止。





黑龙江省牡丹江市人大常委会


牡丹江市人大常委会关于充分发挥市人大代表作用的暂行办法


（1999年3月30日牡丹江第十二届人大常委会第十一次会议通过，2001年9月21日牡丹江市第十二届常委会第二十九次修订）

　　
　　为了加强市人大代表工作，保证市人大代表依法履行代表职务，充分发挥代表作用，依据《中国人民共和国全国人民代表大会和地方各级人民代表大会代表法》（以下简称《代表法》）和《黑龙江省地方各级人民代表大会代表工作条例》的有关规定，结合我市实际，制定本办法。
　　一、代表要认真学习马列主义、毛泽东思想和邓小平理论，认真学习江泽民同志“三个代表”的重要思想，做到讲学习、讲政治、讲正气；要不断增强代表意识、责任意识，坚持实事求是，为民敢讲真话、实话；要代头学法、用法，熟悉和掌握《宪法法》、《代表法》、《地方组织法》、《选举法》及其它与本职工作相关的法律、法规，做遵纪守法的模范，敢于同一切违法行为作斗争。
　　二、代表要认真贯彻招待党的路线、方针、政策，积极宣传落实上级和本级人民代表大会及其常务委员会的各项决议、决定，主动了解本行政区域内“一府两院”的工作情况，依法监督“一府两院”的工作。
　　三、市人民代表大会举行会议时，代表应按时参加会议，并坚持始终，因故不能参加时，必须请假；在审议各项工作报告和决议、决定时，要认真准备，踊跃发言，敢于发表自己的观点和意见；要积极按照程序提出市人民代表大会职权范围内的方案和建议、批评、意见。代表每年至少提出一条建议、批评、意见。
　　四、市人民代表大会闭会期间，市人大常委会托各县（市）区人大常委会每年至少组织代表开展两次“三查（察）”活动。代表小组应每季度活动1～2次。代表特别是担任领导职务的代表，要积极参加市人大常委会、市人大各专门委员会、选举单位人大常委会和所在代表小组组织的各种代表活动，并积极开展各种形式的持证视察。代表每年履行代表职务的时间不少于20天，参加代表活动不少于两次。代表在活动中根据群众反映的“热点”、“难点”问题，应及时向有关国家机关提出建议、批评和意见。
　　五、代表要爱岗敬业，模范地做好本职工作，同时要积极参与“五个一”的活动（联系一名或几名选取举单位的群众；联系扶持一个贫困户；联系一户企业或私营个体户；每年至少为群众为社会办一两件好事，或解决一两个实际问题；每年至少提出一条有内容、有分量的建议），为创建优良的经济发展环境，促进经济和社会发展多做贡献。
　　六、市、县两级人大常委会要认真做好为代表服务工作，努力为代表知政、议政、参政履行代表职务创造条件。市人大各专门委员会开展“三查（察）”活动，应吸收具有相关专业知识和对活动内容比较关心的市人大代表参加。市人大常务委员会举行常委会会议时，应邀请市人大代表参加，每次会议邀请的代表人数不应少于4 人。市人大常委会每季度向代表进行一次政情通报。市人大常委会委托各县市区人大常委会在本届至少对代表开展两次培训。
　　七、代表必须与原选举单位保持密切联系，接受原选举单位和广大人民群众的监督。代表每年通过不同形式向原选取单位报告一次履行代表职务情况。
　　八、代表未经批准两次不出席市人民代表大会会议，终止代表资格；一年内无故不参加各种代表活动，不向原选举单位报告履行职务情况，由所在选举单位的人大常委会负责对其进行诫勉谈话或劝其辞去代表职务。
　　九、因工作需要担任代表职务的，如工作发生变动，视变动情况，可由本人申请辞去代表职务。因受工作岗位性质所限，在多数情况下不能保证参加代表活动履行代表职务的，可由本人申请辞去代表职务。
　　十、市人大常委会组织代表形式展“五好”活动（学法用法好，本职工工作好，联系群众好，参政议政好，参加活动好）和“创先优”活动，每两年进行一次评比和表彰奖励。为了使评比奖励有真实的依据，各县（市）区人大常委会对各代表小组活动和代表发行职务情况要注意搞好记载，市人大常委会人事选举办公室每年进行一次情况综合。
　　十一、全市各国家机关、群众团体、企事业单位和个人，都必须尊重代表的权利，支持代表发行代表职务。各国家机关、群众团体和企事业单位要切实维护和保障代表的合法权益。人大代表所在单位必须为代表履行代表职务在时间、物质等方面提供保障和便得条件。